Neues Rechnungslegungsrecht: Kontenrahmen KMU

Rechnungslegungsrecht Kontenrahmen KMUAm 23. Dezember 2011 hat das Parlament einem neuen Rechnungslegungsrecht (NRLR) zugestimmt. Dies hat eine direkte Auswirkung auf den Kontenplan von KMU und erfordert in der Regel eine umfangreiche Anpassung. Die neuen Bestimmungen finden erstmals für Geschäftsjahre Anwendung, welche ab dem 1. Januar 2015 beginnen – bis dann sollten Sie den Kontenplan umstellen. Weil das neue Rechnungslegungsrecht für alle Buchführungspflichtigen in der Schweiz gilt (alle Kapitalgesellschaften, Einzelfirmen und Personengesellschaften, Vereine, Stiftungen Non-Profit-Organisationen), sind nur wenige Unternehmen davon befreit.

Die neuen gesetzlichen Bestimmungen wirken sich unmittelbar auf die Buchführung aus:

  • Neue Bilanzierungs- und Gliederungsvorschriften für die Jahresrechnung
  • Änderungen bei der Bewertung von Anlagen
  • Anforderungen an den Jahresabschluss

Analyse und Anpassung des Kontenplans

Die gesetzlichen Anpassungen mussten in den Schweizer Kontenrahmen KMU eingearbeitet werden: Zahlreiche Konten wurden neu eingeführt, umnummeriert, ersetzt, umbenannt, umgruppiert, aufgespaltet oder zusammengeführt. Der neue Schweizer Kontenrahmen KMU erfüllt damit die gesetzlichen Anforderungen, welche mit der gültigen Version nicht gewährleistet sind. Damit die Buchhaltung nach dem neuen Rechnungslegungsrecht gesetzeskonform geführt werden kann, sind im Kontenplan Anpassungen zwingend notwendig.

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Wir haben in den letzten Monaten alle Kontenpläne unserer Kunden analysiert und werden unseren Kunden in den nächsten Tagen einen Vorschlag unterbreiten, wie wir die Kontenpläne in die neue Version überführen würden. Wenn der unterbreitete Vorschlag unseren Kunden passt, werden wir die Anpassungen im Dezember vornehmen.

Vorschlag zur Umsetzung des neuen Rechnungslegungsrechts: Kontenrahmen KMU

Eine praktische Umsetzung zur Überführung eines alten Kontenplans gemäss neuem Rechnungslegungsrecht in den neuen Kontenrahmen KMU finden Sie hier:

     Neues Konto

     Geändertes Konto

Altes Konto Konto Bezeichnung im neuen Kontenrahmen KMU
1 AKTIVEN
10 UMLAUFVERMÖGEN
100 FLÜSSIGE MITTEL UND WERTSCHRIFTEN
1000 Kasse
1020 Bank
1050 kurzfristige Geldanlagen
109 TRANSFERKONTEN
9900 Transferkonto (Debitorenbelastungskonto Kreditorenbelastungskonto ) 1090 Transferkonto
9910 Abklärungskonto (Kreditorenaufwandskonto ) 1099 Unklare Beträge
110 FORDERUNGEN () 110 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN (DRITTE)
1100 Debitoren (Debitorenkonto) 1100 Forderungen Schweiz
1101 Forderungen Ausland
1102 Forderungen Ausland Fremdwährung
1101 Debitoren alt ((Aktiva)) 1103 Debitoren alt
1109 Delkredere
111 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN GEGENÜBER BETEILIGUNGEN UND BETEILIGTEN
1110 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Beteiligungen
1120 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Beteiligten
114 ÜBRIGE KURZFRISTIGE FORDERUNGEN
1190 Übrige kurzfristige Forderungen ((Aktiva)) 1140 Übrige kurzfristige Forderungen
117 KURZFRISTIGE FORDERUNGEN GEGENÜBER STAATLICHEN STELLEN
1170 Vorsteuer 8.0% auf Mat. + DL (Vorsteuerkonto ) 1170 Vorsteuer 8.0% auf Mat. + DL
1172 Vorsteuer 2.5% auf Mat. + DL (Vorsteuerkonto ) 1172 Vorsteuer 2.5% auf Mat. + DL
1173 Vorsteuer 8.0% auf Inv. + übr. BA (Vorsteuerkonto ) 1173 Vorsteuer 8.0% auf Inv. + übr. BA
1174 Vorsteuer 3.8% auf Inv. + übr. BA (Vorsteuerkonto ) 1174 Vorsteuer 3.8% auf Inv. + übr. BA
1175 Vorsteuer 2.5% auf Inv. + übr. BA (Vorsteuerkonto ) 1175 Vorsteuer 2.5% auf Inv. + übr. BA
1176 Vorsteuer 8,0% Bezugsteuer (Vorsteuerkonto ) 1176 Vorsteuer 8,0% Bezugsteuer
1177 Forderung gegenüber Oberzolldirektion
1179 Guthaben Verrechnungssteuer ((Aktiva)) 1179 Guthaben Verrechnungssteuer
120 ANGEFANGENE ARBEITEN () 120 VORRÄTE UND NICHT FAKTURIERTE DIENSTLEISTUNGEN
1280 Angefangene Arbeiten (Inventarkonto) 1280 Nicht fakturierte Dienstleistungen
130 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNG
1300 Transitorische Aktiven ((Aktiva)) 1300 Bezahlter Aufwand des Folgejahrs
1301 Noch nicht erhaltener Ertrag
1302 Arbeitgeberbeitragsreserve
14 ANLAGEVERMÖGEN
140 FINANZANLAGEN
1400 Wertpapiere des Anlagevermögens
1440 Darlehensforderungen gegenüber Dritten
1450 Darlehensforderungen gegenüber Beteiligungen
1460 Darlehensforderungen gegenüber Gesellschaftern
1420 Beteiligungen ((Aktiva)) 1480 Beteiligungen
150 MOBILE SACHANLAGEN
1500 Maschinen und Apparate
1510 Mobiliar und Einrichtungen
1520 IT, Software, Kommunikation
1530 Fahrzeuge
1540 Werkzeuge und Geräte
1590 Übrige mobile Sachanlagen
170 IMMATERIELLE ANLAGEN
1700 Patente, Marken, Lizenzen
1790 Übrige immaterielle Anlagen
18 AKTIVIERTER AUFWAND UND AKTIVE BERICHTIGUNGSPOSTEN () 18 NICHT EINBEZAHLTES GRUNDKAPITAL
1850 Nichteinbezahltes Kapital ((Aktiva)) 1800 Nicht einbezahltes Grundkapital
2 PASSIVEN
20 FREMDKAPITAL KURZFRISTIG () 20 KURZFRISTIGES FREMDKAPITAL
200 KREDITOREN () 200 VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN
2000 Kreditoren
2001 Kreditoren alt
2002 Verbindlichkeiten für Personalaufwand
2030 Anzahlungen von Kunden (Debitorenertragskonto Nicht lagernde Artikel Ertrag ) 2030 Erhaltene Anzahlungen von Kunden
210 KURZFR. FINANZVERBINDLICHKEITEN () 210 KURZFRISTIGE VERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN
2160 Kontokorrent Gesellschafter
2185 Kreditkarte
220 ANDERE KURZFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN () 220 ÜBRIGE KURZFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN
2200 Geschuldete MWST
2201 MWST 8,0%
2202 MWST 3,8%
2203 MWST 2,5%
2204 Bezugsteuer 8,0%
22050 Befreite Leistungen, Exporte MWST 0% (Ziff. 220)
22051 Leistungen im Ausland MWST 0% (Ziff. 221)
22052 Nicht steuerbare Leistungen MWST 0% (Ziff. 230)
22053 Subventionen MWST 0% (Ziff. 900)
22054 Spenden, Dividenden, Schadenersatz MWST 0% (Ziff. 910)
22055 Nichtentgelt MWST 0%
2011 Verbindlichkeiten für BVG (Kreditorenaufwandskonto ) 2270 Kontokorrent Vorsorgeeeinrichtung
2010 Verbindlichkeiten für AHV (Kreditorenaufwandskonto ) 2271 Kontokorrent AHV, IV, EO, ALV
2272 Kontokorrent FAK
2012 Verbindlichkeiten für UVG (Kreditorenaufwandskonto ) 2273 Kontokorrent Unfallversicherung
2013 Verbindlichkeiten für KTG (Kreditorenaufwandskonto ) 2274 Kontokorrekt Krankentaggeldversicherung
2014 Verbindlichkeiten für Quellensteuer (Kreditorenaufwandskonto ) 2279 Kontokorrekt Quellensteuer
230 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG UND KURZFRISTIGE RÜCKSTELLUNGEN
2300 Transitorische Passiven ((Passiva_Mittelherkunft)) 2300 Noch nicht bezahlter Aufwand
2301 Erhaltener Ertrag des Folgejahrs
24 FREMDKAPITAL LANGFRISTIG
240 LANGFRISTIGE FINANZVERBINDLICHKEITEN () 240 LANGFRISTIGE VERZINSLICHE VERBINDLICHKEITEN
2400 Bankschulden langfristig ((Passiva_Mittelherkunft)) 2400 Darlehen Bank
2500 Langfristige Verbindlichkeiten gegenüber Dritten
2560 Langfristige Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern
260 RÜCKSTELLUNGEN LANGFRISTIG () 260 RÜCKSTELLUNGEN SOWIE VOM GESETZ VORGESEHENE ÄHNLICHE POSITIONEN
2600 Rückstellungen
28 EIGENKAPITAL
280 KAPITAL
2800 Eigenkapital
290 RESERVEN () 290 RESERVEN UND JAHRESERFOLG
2900 Aufgeld (Agio) bei Gründung oder Kapitalerhöhung
2900 Gesetzliche Reserven ((Passiva_Eigenkapital)) 2950 Gesetzliche Gewinnreserve
2910 Andere Reserven ((Passiva_Eigenkapital)) 2960 Andere Reserven
2990 Gewinnvortrag / Verlustvortrag ((Passiva_Eigenkapital)) 2970 Gewinnvortrag oder Verlustvortrag
2991 Jahresgewinn / Jahresverlust ((Passiva_Eigenkapital)) 2979 Jahresgewinn oder Jahresverlust
299 BILANZGEWINN / BILANZVERLUST
3 BETRIEBSERTRAG AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN () 3 BETRIEBLICHER ERTRAG AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN
30 PRODUKTIONSERTRAG () 30 PRODUKTIONSERLÖSE
3000 Produktionsertrag
32 HANDELSSERTRAG () 32 HANDELSERLÖSE
3200 Handelsertrag (Debitorenertragskonto Nicht lagernde Artikel Ertrag ) 3200 Handelserlös
34 DIENSTLEISTUNGSERTRAG () 34 DIENSTLEISTUNGSERLÖSE
3400 Dienstleistungsertrag (Debitorenertragskonto Nicht lagernde Artikel Ertrag ) 3400 Dienstleistungserlös
36 ÜBRIGER ERTRAG () 36 ÜBRIGE ERLÖSE AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN
3600 Nebenertrag aus Lieferung und Leistung
3999 Nicht kontiert (Debitorenertragskonto Nicht lagernde Artikel Ertrag ) 3689 Nicht kontiert
3699 Systemkonto
38 ERLÖSMINDERUNGEN
3900 Skonti (Debitorenbelastungskonto ) 3800 Skonti
3901 Rabatte und Preisnachlässe (Debitorenbelastungskonto ) 3801 Rabatte und Preisnachlässe
3905 Debitorenverluste (Debitorenertragskonto Nicht lagernde Artikel Ertrag ) 3805 Verluste aus Forderungen, Veränderung Wertberichtigungen
39 ERTRAGSMINDERUNGEN () 39 BESTANDESÄNDERUNGEN AN UNFERTIGEN UND FERTIGEN ERZEUGNISSEN SOWIE AN NICHT FAKTURIERTEN DIENSTLEISTUNGEN
3900 Bestandesänderungen unfertige Erzeugnisse
3901 Bestandesänderungen fertige Erzeugnisse
3904 Bestandesänderungen nicht fakturierte Dienstleistungen
4 AUFWAND FÜR MATERIAL, WAREN UND DIENSTLEISTUNGEN () 4 AUFWAND FÜR MATERIAL, HANDELSWAREN UND DIENSTLEISTUNGEN
40 MATERIALAUFWAND
4000 Materialaufwand
42 HANDELSWARENAUFWAND
4200 Handelswarenaufwand
44 AUFWAND FÜR DRITTLEISTUNGEN () 44 AUFWAND FÜR BEZOGENE DIENSTLEISTUNGEN
4400 Aufwand für Drittleistungen (Kreditorenaufwandskonto ) 4400 Einkauf Dienstleistungen
48 BESTANDESÄNDERUNGEN MATERIAL- /WARENVERLUSTE
4800 Bestandesänderungen Handelswaren
49 SKONTO
4999 Systemkonto
5 PERSONALAUFWAND
54 PERSONALAUFWAND DIENSTLEISTUNGEN
5400 Löhne
5401 Zulagen
5402 Erfolgsbeteiligungen
5405 Leistungen von Sozialversicherungen
57 SOZIALVERSICHERUNGSAUFWAND
5700 AHV, IV, EO, ALV, FAK
5720 Berufliche Vorsorge
5730 Unfallversicherung
5740 Krankentaggeldversicherung
5790 Quellensteuer
58 ÜBRIGER PERSONALAUFWAND
5800 Personalinserate
5810 Aus- und Weiterbildung
5820 Spesenentschädigungen effektiv
5830 Spesenentschädigungen pauschal
5840 Personalkantine
5880 Sonstiger Personalaufwand
6 SONSTIGER BETRIEBSAUFWAND
60 RAUMAUFWAND
6000 Mieten
6030 Nebenkosten
6040 Reinigung
6090 Privatanteile Raumaufwand
61 UNTERHALT, REPARATUREN, ERSATZ (URE) UND LEASINGAUFWAND MOBILE SACHANLAGEN () 61 UNTERHALT, REPARATUREN, ERSATZ (URE); LEASING MOBILE SACHANLAGEN
6130 Unterhalt und Ersatz
616 Leasingaufwand mobile Sachanlagen
6160 Leasing mobile Sachanlagen
62 FAHRZEUG- UND TRANSPORTAUFWAND
6200 Reparaturen, Service, Reinigung Personenwagen
6210 Benzin (Kreditorenaufwandskonto ) 6210 Betriebsstoffe Fahrzeuge
6211 Benutzung Fahrzeuge
6220 Versicherungen Fahrzeuge
6230 Verkehrsabgaben, Beiträge, Gebühren
6260 Fahrzeugleasing
6270 Privatanteil am Fahrzeugaufwand
6280 Frachten, Spediteur
630 SACHVERSICHERUNGEN
6300 Sachversicherungen
636 ABGABEN, GEBÜHREN, BEWILLIGUNGEN
6360 Abgaben und Gebühren
6370 Bewilligungen
64 ENERGIE-, ENTSORGUNGSAUFWAND
6400 Elektrizität
6460 Entsorgungsaufwand (Kehricht)
65 VERWALTUNGS- UND INFORMATIKAUFWAND
650 VERWALTUNGSAUFWAND
6500 Büromaterial
6501 Drucksachen
6503 Fachliteratur
6510 Telekommunikation
6513 Porti
6520 Mitgliedschaften, Spenden, Beiträge, Trinkgelder
6530 Buchführung und Abschluss
6531 Unternehmensberatung
6532 Rechtsberatung
6540 Verwaltungsrat, Generalversammlung
6542 Revisionsstelle
6550 Gründungs-, Kapitalerhöhungs- und Organisationsaufwand
656 INFORMATIKAUFWAND () 657 INFORMATIKAUFWAND
6570 Leasing Hardware
6561 Hosting und Wartung (Kreditorenaufwandskonto ) 6581 Hosting und Wartung
6573 Verbrauchsmaterial IT (Kreditorenaufwandskonto ) 6583 Verbrauchsmaterial IT
6580 Beratung und Entwicklung IT (Kreditorenaufwandskonto ) 6590 Beratung und Entwicklung IT
66 WERBEAUFWAND
6600 Werbung
6610 Werbedrucksachen, Werbematerial, Muster
6620 Fachmessen, Ausstellungen, Dekoration
6640 Reisespesen
6641 Kundenbetreuung
6660 Sponsoring
6670 Öffentlichkeitsarbeit, Public Relations, Kundenanlässe
6680 Werbeberatung, Marktanalysen
67 ÜBRIGER BETRIEBSAUFWAND () 67 SONSTIGER BETRIEBLICHER AUFWAND
6700 Übriger Betriebsaufwand
6999 Nicht kontiert (Kreditorenaufwandskonto ) 6799 Nicht kontiert
69 ABSCHREIBUNGEN () 68 ABSCHREIBUNGEN
6900 Abschreibungen ((Aufwand)) 6800 Abschreibungen
68 FINANZERFOLG () 69 FINANZERFOLG
680 FINANZAUFWAND () 690 FINANZAUFWAND
6800 Zinsaufwand gegenüber Dritten (Kreditorenaufwandskonto ) 6900 Zinsaufwand gegenüber Dritten
6830 Zinsaufwand gegenüber Vorsorgeeinrichtungen (Kreditorenaufwandskonto ) 6930 Zinsaufwand gegenüber Vorsorgeeinrichtungen
6840 Bank-/PC-Spesen (Debitorenbelastungskonto Kreditorenbelastungskonto ) 6940 Bank-/PC-Spesen
6842 Kursverluste ((Aufwand)) 6942 Kursverluste
6843 Kreditkartengebühr (Kreditorenaufwandskonto ) 6943 Kreditkartengebühr
6844 Bankspesen Zahlungsverkehr, Rundungsdifferenzen (Kreditorenbelastungskonto ) 6944 Bankspesen Zahlungsverkehr, Rundungsdifferenzen
685 FINANZERTRAG () 695 FINANZERTRAG
6850 Erträge aus flüssigen Mitteln und Wertschriften (Debitorenertragskonto ) 6950 Erträge aus flüssigen Mitteln und Wertschriften
6892 Kursgewinne ((Aufwand)) 6952 Kursgewinne
7 BETRIEBLICHE NEBENERFOLGE
79 GEWINNE AUS VERÄUSSERUNG VON BETRIEBLICHEM ANLAGEVERMÖGEN
7910 Gewinne aus mobilen Sachanlagen
8 AUSSERORDENTLICHER UND BETRIEBSFREMDER ERFOLG, STEUERN
800 AUSSERORDENTLICHER ERTRAG
8000 Ausserordentlicher Ertrag
801 AUSSERORDENTLICHER AUFWAND
8010 Ausserordentlicher Aufwand
89 STEUERN
8900 Steuern (Kreditorenaufwandskonto ) 8900 Kantons- und Gemeindesteuern
8901 Direkte Bundessteuern
del 9 TRANSFERKONTEN

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5 replies
  1. Corella
    Corella says:

    Guten Tag

    ich habe eine Frage:
    ich buche Belege auf’s Konto Handelswarenaufwand/ Warenaufwand, die Belege sind mit MWST sprich Vorsteuer für uns, aber dieses Konto ist ohne einen Code hinterlegt, man kann es auch nicht ändern. Was passiert dann mit dieser Vorsteuer?
    danke

    Antworten
  2. Clemens Leuenberger
    Clemens Leuenberger says:

    Grüezi Herr Brändle

    Gleich vorweg, vielen Dank für diesen Vorschlag bezüglich einem angepassten KMU Kontenrahmen. Diese Infos haben mir in bestimmten Bereichen sehr gut weiter geholfen. 🙂

    Nun habe ich noch eine kleine Frage, – wie müsste eigentlich die Rückerstattungen der CO2 Abgabe (von der jeweiligen AHV Kasse) richtig gehandhabt werden? Ist die Eröffnung eines eigenen Kontos erforderlich bzw. empfehlenswert? Bestimmte Kontorahmen wie jene von Gemeinden (z.B. HRM2) verfügen über ein entsprechendes CO2 Konto. Bei allen KMU Kontenpläne scheint dem aber nicht so zu sein.

    Freundliche Grüsse
    Clemens Leu

    Antworten
  3. Erdöl Biramen
    Erdöl Biramen says:

    Der vorgeschlagene Kontenrahmen weicht an vielen Stellen von dem KMU Kontenrahmen im Buch von Sterchi/Mattle/Helbling ab.

    z.B. laut eurem Kontorahmen
    2200 Geschuldete MWST
    2201 MWST 8,0%
    2202 MWST 3,8%
    2203 MWST 2,5%
    2204 Bezugsteuer 8,0%

    während laut dem Kontorahmen im Buch
    2200 Geschuldete MWST
    2201 Abrechnungskonto MWST
    2202 Umsatzsteuerausgleich Abrechnungsperiode
    2203 Bezugsteuer

    Ist euer Kontorahmen der Neuere von den beiden? Falls ja, wieso eigentlich? Weil, wenn das Parlament das neue Rechnungslegungsrecht (NRLR) in 2011 abgesegnet hat, müsste das Buch eigentlich bereits den neuen Kontorahmen haben, da es in 2013 herausgegeben wurde….Auch der Kontorahmen in easySYS weicht an vielen Stellen sowohl von eurem als auch von dem Kontorahmen im Buch ab, obwohl easySYS meint, dass sie den Kontorahmen bereits gemäss NRLG angepasst haben….Ich weiss jetzt nicht, an welchem Kontorahmen ich mich orientieren soll….

    Antworten
    • Thomas Brändle
      Thomas Brändle says:

      Sehr geehrter Herr Biramen

      Bei der konkreten Implementierung des Kontenrahmens muss man auch immer das entsprechende Buchhaltungs-System berücksichtigen. Unser Online-Buchhaltungs-System ist so ausgelegt, dass für jeden MWST Satz ein eigenes Buchhaltungskonto verwendet wird. Das vereinfacht die Abstimmungsarbeiten. Es gibt ausserdem weitere Systemkonten, die verwendet werden müssen und die einen Einfluss auf den Kontenplan haben.

      Unsere Zusammenstellung war nicht im Sinne eines abschliessenden Kontenplans gedacht, sondern sollte aufzeigen, welche Konten neu wohin umpositioniert oder gegebenenfalls aufgegeben werden.

      Ich rate Ihnen, das Buch „Schweizer Kontenrahmen KMU“ zu kaufen. So können Sie den Kontenplan optimal für Ihre eigenen Bedürfnisse implementieren. Wenn Sie eine eigene Implementierung machen, sollten Sie sich nicht auf Drittsysteme abstützen.

      Freundliche Grüsse
      Thomas Brändle

      Antworten

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